La DGT aclareix la tributació de productes rebuts a Amazon Vine
Fiscalitat dels productes rebuts per ressenyes
La Direcció General de Tributs, mitjançant la Consulta Vinculant V1285-25 de 10 de juliol de 2025, ha aclarit el tractament fiscal aplicable als béns rebuts gratuïtament pels usuaris del programa Amazon Vine, així com a la seva eventual venda posterior. Aquest pronunciament aborda la tributació des d'una triple perspectiva: impost sobre activitats econòmiques (IAE), impost sobre el valor afegit (IVA) i impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF).
L'anàlisi distingeix entre la recepció gratuïta de productes com a retribució en espècie per la prestació d'un servei —l'elaboració de ressenyes— i la venda posterior d'aquests béns per part dels usuaris, cosa que pot constituir una activitat econòmica subjecta a tributació.
IAE: activitat econòmica o participació ocasional
La DGT determina que l'activitat de tastar i ressenyar productes no està subjecta a l'IAE, ja que no implica una ordenació per compte propi de mitjans de producció o de recursos humans amb finalitat econòmica. En canvi, la venda dels productes rebuts sí que es considera subjecta quan l'usuari actua de manera organitzada i amb la intenció d'intervenir al mercat.
La classificació aplicable a les Tarifes de l'IAE correspon al Grup 656 (“Comerç al detall de béns usats”), llevat que la naturalesa dels productes venuts obligui a enquadrar-los en una altra rúbrica específica, com passa amb els articles electrònics o informàtics. Si la venda és a lengròs, la classificació sajustarà a la corresponent rúbrica sectorial.
IVA: subjecció i valoració de les operacions
El criteri de la DGT assumeix que la venda dels productes rebuts està subjecta a IVA si el participant actua com a empresari o professional, fins i tot de manera ocasional, d'acord amb l'article 5 de la Llei 37/1992 (LIVA). A més, la recepció dels béns es pot considerar una permuta —lliurament de serveis a canvi de béns—, i en aquest cas també es genera una operació subjecta.
La base imposable serà el valor de mercat del bé lliurat a canvi del servei prestat (article 79 LIVA). La deducció de l'IVA suportat només procedeix si els productes es destinen a operacions subjectes i no exemptes.
IRPF: valoració dels béns rebuts i venda posterior
Des de la perspectiva de l'IRPF, els béns rebuts pels usuaris d'Amazon Vine es qualifiquen com a guanys patrimonials en espècie, d'acord amb els articles 42.1 i 43 de la Llei 35/2006 (LIRPF), i cal valorar-los a preu de mercat. Aquests guanys s'integren a la base imposable general (arts. 45 i 48 LIRPF).
En cas de venda, el tractament varia:
Si lusuari actua com a particular, loperació genera guany o pèrdua patrimonial.
Si la venda es fa en el marc d'una activitat empresarial o professional, l'ingrés es qualifica de rendiment d'activitat econòmica.
La DGT aclareix, a més, que no s'admet pèrdua patrimonial quan el bé s'ha depreciat pel seu ús normal, segons l'article 33.5.b) LIRPF.
Conclusió
La Consulta V1285-25 constitueix una referència clau per delimitar les obligacions fiscals dels usuaris que participen en programes de ressenyes amb contraprestacions en espècie. En particular, estableix els criteris que determinen quan una participació ocasional es converteix en activitat econòmica, incidint directament en la subjecció a IAE, IVA i IRPF.