La DGT aclareix la tributació de premis publicitaris en espècie IRPF
Tributació de premis publicitaris en espècie
Anàlisi de la Consulta Vinculant V1178-25
La Direcció General de Tributs, a la seva consulta vinculant V1178-25 d'1 de juliol de 2025, ha examinat el tractament fiscal, a l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, dels premis consistents en subscripcions a Netflix i estades a hotel obtinguts mitjançant sorteig en una campanya publicitària.
La qüestió es planteja en el context d‟un sorteig d‟àmbit particular, és a dir, aliè a qualsevol relació laboral o professional entre l‟entitat organitzadora i els participants. A partir d'aquesta premissa, la DGT qualifica els premis com a guanys patrimonials, en virtut de l'article 33.1 de la Llei de l'IRPF (LIRPF), que defineix com a tals les variacions en el valor del patrimoni del contribuent derivades de qualsevol alteració en la composició, sempre que no constitueixin rendiments expressament qualificats per la llei.
En aquest supòsit, la DGT conclou que els premis no estan emparats per cap règim d'exempció o exclusió de tributació, i per tant s'han d'integrar a la base imposable de l'IRPF del beneficiari.
Obligació de retenir o ingressar a compte
La DGT recorda que, d'acord amb l'article 75.2.c) del Reglament de l'IRPF (RIRPF), els premis obtinguts per la participació en jocs, concursos, rifes o combinacions aleatòries estan subjectes a retenció o ingrés a compte, independentment que estiguin vinculats o no a la promoció o venda de béns o serveis.
No obstant això, el mateix article 75.3.f) del RIRPF introdueix una excepció: no hi ha obligació de retenir quan els premis procedeixin de jocs organitzats conforme al Reial decret llei 16/1977, de 25 de febrer, sobre jocs de sort, envit o atzar, o quan la base de retenció no superi els 300 euros.
Determinació de l'ingrés a compte
Quan l'exclusió prevista no sigui aplicable, l'entitat organitzadora ha de practicar ingrés a compte perquè es tracta de premis en espècie. D'acord amb l'article 105.1 del RIRPF, l'ingrés es calcula aplicant el tipus del 19 % previst a l'article 99.1 del RIRPF sobre el valor del premi incrementat en un 20 % respecte del cost per al pagador.
En definitiva, la consulta V1178-25 reafirma l'obligació fiscal que recau sobre les empreses que promouen sorteigs publicitaris en què es lliuren premis en espècie, i subratlla la necessitat de determinar correctament tant la naturalesa de la renda com les obligacions de retenció i ingrés a compte derivades.